Ştefan Mihărtescu, Managing Associate, şi Tatiana Ioana Pluteanu, Senior Associate, Reff & Asociaţii | Deloitte Legal: Modificări relevante pentru 2026 în privinţa controalelor fiscale, cu accent pe analiza de risc

Modificările legislative operate asupra Codului de procedură fiscală care reglementează desfăşurarea controalelor fiscale, adoptate prin intermediul Ordonanţei de Urgenţă nr. 188/2022, au început să producă efecte de la 1 ianuarie 2026, după ce aplicarea lor fusese amânată prin dispoziţii tranzitorii. Astfel, au intrat în vigoare obligativitatea efectuării periodice a analizei de risc, în baza căreia se stabileşte clasa de risc a contribuabililor, criteriile de selectare a acestora pentru inspecţie fiscală şi noile reguli privind competenţa organelor fiscale. Reglementările menţionate urmăresc creşterea transparenţei şi a predictibilităţii pentru contribuabili, oferind o vizibilitate mai bună asupra riscurilor fiscale şi asupra modului în care se realizează controalele fiscale. Aşadar, administraţia fiscală este obligată, de la începutul acestui an, să efectueze periodic analiza de risc, să stabilească în ce clasă/subclasă de risc fiscal se încadrează fiecare contribuabil şi să-i transmită aceste informaţii, la cererea contribuabilului, prin mijloace care asigură dovada primirii (cu excepţia situaţiilor în care accesul la aceste informaţii este limitat pe motive de interes general). Această reglementare are rolul de a creşte gradul de conştientizare a contribuabililor cu privire la clasa de risc fiscal în care se încadrează şi, implicit, la necesitatea adoptării unor măsuri preventive/corective, de conformare fiscală voluntară, pentru a evita, într-un stadiu incipient, un eventual control fiscal.
Este important, însă, de menţionat că obligaţia autorităţilor fiscale de a comunica la cerere contribuabililor clasa sau subclasa de risc fiscal stabilită în urma analizei de risc ar putea fi suspendată până la data de31 decembrie 2026, potrivit unui proiect legislativ aflat în prezent în dezbatere publică. Autorităţile invocă, în acest caz, necesitatea finalizării procesului de digitalizare a sistemelor ANAF, care să permită gestionarea volumului ridicat de solicitări. Ca atare, dreptul contribuabililor de a solicita această informaţie ar urma să fie aplicabil abia începând cu 1 ianuarie 2027. Referitor la autoritatea care poate iniţia inspecţia fiscală, noile reglementări îşi propun orientarea către o organizare centralizată a activităţii de control. În acest sens, începând cu 1 ianuarie 2026, inspecţia fiscală va putea fi efectuată de către orice structură de inspecţie din cadrul ANAF, nu doar de către organul de administrare. Astfel, se consacră competenţa autorităţilor de inspecţie fiscală de a desfăşura controale pe întreg teritoriul ţării în cazul creanţelor administrate de autoritatea fiscală centrală. De asemenea, este relevant de menţionat că, prin intermediul OUG nr. 188/2022, legiuitorul a eliminat posibilitatea delegării competenţei de efectuare a inspecţiei fiscale între organele fiscale centrale. Aşadar, mecanismul de selectare a contribuabililor pentru inspecţia fiscală este reaşezat pe coordonatele analizei de risc, iar, în cazul creanţelor administrate de organul fiscal central, selecţia pentru efectuarea inspecţiei se va realiza la nivelul aparatului central al ANAF, nu în cadrul structurilor teritoriale, tot în baza analizei de risc.

/* (c)AdOcean 2003-2025, businessmex_ro.zf.ro.Desktop All Site.inread */
(function t(){ 2!=_aoState ? setTimeout(t,5) : ado.slave("adoceanroueerkxgpoo",{myMaster:"os.1jLdljbTK44U1xFiXXNRzHbXCPkdmUkk4OZdtPkv.V7"}) }());

Excepţia de la analiza de risc, limitată Pe de altă parte, prin excepţie de la regula selectării contribuabililor în baza analizei de risc, în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, se introduce posibilitatea selectării aleatorii a contribuabililor pentru efectuarea inspecţiei, în limita a maximum 10% din totalul contribuabililor selectaţi anual. Termenii şi condiţiile urmează să fie stabilite prin ordin al preşedintelui ANAF. Depăşirea acestui prag este calificată drept abatere disciplinară, iar conducătorul structurii de inspecţie fiscală este obligat să dispună măsuri de sancţionare a persoanelor responsabile. În mod similar, se instituie posibilitatea selectării aleatorii a persoanelor fizice pentru verificarea situaţiei fiscale personale, în aceleaşi condiţii şi limite, cu stabilirea procedurii prin ordin al preşedintelui ANAF şi cu sancţionarea disciplinară în cazul depăşirii plafonului prevăzut de lege. În ansamblu, modificările operate prin OUG nr. 188/2022, a căror intrare în vigoare a fost amânată pentru 1 ianuarie 2026, consolidează rolul analizei de risc în fundamentarea controalelor fiscale, clarifică competenţa organelor de inspecţie fiscală şi introduc mecanisme de selecţie care, deşi includ o componentă aleatorie, sunt menite să asigure un cadru mai predictibil şi mai transparent pentru contribuabili. Prin posibilitatea accesului la informaţii privind clasa de risc fiscal şi prin centralizarea procesului de planificare a controalelor, contribuabilii beneficiază de o mai bună vizibilitate asupra expunerii la controale fiscale şi asupra autorităţilor competente în domeniu. Nu în ultimul rând, modificările contribuie la modernizarea şi eficientizarea ANAF, prin alinierea la tendinţele internaţionale în materie fiscală, în sensul alocării resurselor de inspecţie fiscală de la nivel central, în vederea tratării riscurilor fiscale semnificative, concomitent cu promovarea măsurilor de încurajare a conformării voluntare în rândul contribuabililor.  

Informatie preluata din publicatia Ziarul Financiar - citeste integral articolul - click aici